如何发挥稽核审计在现代银行建设中的作用

    湘潭农村商业银行（以下简称我行）完成股份制改造两年多来，各项业务取得了长足的发展，管理能力大幅提升，但由于经济下行，风险管理压力不断加大，内部审计在风险防控中作用日益凸显，大力提高内部审计层次和水平已成为新形势下一项新的课题。

    一、现状分析。

    1、建立了监事会领导下的相对独立和垂直管理的内部审计体系。总行设立了稽核审计部，成立了稽核大队，稽核人员实行驻点（行）包片责任制，现有专职稽核人员10名，基本达到了省联社“每五个网点配备一名稽核人员”的要求，稽核项目受监事会下设的审计委员会委托开展，提高了内部审计体系的独立性。

    2、明晰了内部审计的报告路线。我行的稽核审计结果直接报告至监事会及其审计委员会，通过该组织传达到董事会后反馈到高级管理层，报告路线明晰，提高了稽核审计的权威性。

    3、出台了稽核审计一系列管理制度。根据工作开展需要，出台了《稽核大队管理办法》、《稽核审计工作规程》、《高级管理人员及要害岗位人员离任审计（经济责任审计）办法》等一系列的办法和流程，规范了稽核审计行为。

    二、存在的问题。

    1、业绩考核模式弱化了内部控制、内部监督的内在动力。随着市场化改革的不断深入，银行业的竞争达到白热化，如何提高市场占有力，实现可持续增长，成为高级管理层首要的发展目标，致使业务发展上重开拓轻风险，信贷管理上重发放轻管理的现象，导致部分风险事件成为损失事件。

    2、稽核监督存在错位、越位、不到位的现象。由于体制方面的束缚，业务的快速发展，各业务职能部门重视业务拓展以及流程的制定，弱化了本身的检查监督职能，稽核审计部门取代成为了大而全的复核角色，削弱了稽核防范和化解风险的特殊作用。

    3、稽核审计的深度和广度不够。现在的稽核审计工作仍停留在传统查错纠弊的合规性检查方面，主要以审查各项报表数据的真实性、业务活动的合法性和规范性方面为主，缺乏对管理结构和内部控制体系以及经济效益的审计和评价，对我行不断创新的金融业务反应过慢。

    三、发展方向。

    1、再造审计流程。针对总行当前转型发展的主线，在推进流程银行建设的同时，对现有的稽核审计流程全面进行梳理，以客户为中心，突出稽核的服务职能，提升监管的效能。主要措施：一是注重审前准备工作，包括方案制定、数据调取，事先确定稽核重点，明确稽核方向，有针对性的进行现场稽核；二是规范稽核证据、工作底稿、事实确认书、报告的书写格式及内容。如：工作底稿并非草稿，而是稽核员重要的工作笔记，书写的规范性、内容的严谨性应加强，形成项目组长复核制度。对于底稿中修改、删除的内容，复核人应进行落实，避免底稿的随意涂改；三是普及稽核员笔记本电脑使用，工作底稿等尽量使用电子版，建立稽核数据库；四是规范稽核档案。稽核工作应形成稽核证据链，工作底稿中记录的现象应能提供相应证据，如资料复印件，照片等，而不能光凭稽核员随意写上的一句话说明，建立起工作底稿编号制度。相应证据复印件也应进行编号作为事实确认书附件。

    2、突出重点部位。实现以合规性检查为主向以风险性检查为主转变。对产生风险的各个环节进行评价，找出高风险领域和高风险部位，确定审计重点和审计频率，计划一是对关联交易风险、集中度风险等信用风险高发领域开展检查，二是对电子银行业务开展检查，从业务流程的合规性、使用的风险性和开通使用效果等多方面入手，评价流程是否合理，运用是否高效，操作风险是否有效控制，以促进各项业务稳健发展。

    3、探索效益审计新模式。一是针对我行转型发展的社区银行建设开展效益审计，在对建设流程中各种资源投入使用情况进行审计的基础上，用数据说明问题，并通过与支行座谈的方式，了解客户经理深入社区进行营销的措施和效果，用问卷调查的方式了解客户对社区银行的认同度、满意度，听取相关的意见和建议，从多个角度分析投入产出的经济性、效率性和效果性，找出薄弱环节，提出改进建议，总结好的作法，积极推介，为管理层规范管理、提高效益当好参谋和助手。二是针对绩效考核系统开展职工薪酬审计，通过对绩效系统的数据进行核实、分析和组织员工进行座谈等方式，了解职工薪酬是否真正体现了“按劳分配”的原则，考核指标是否合理，是否有效发挥了“指挥棒”作用，达到了预期目的，了解支行员工对业绩分配的认同度，提出改进意见。

     4、树立咨询理念。内部审计不但要善于发现问题，而且更要善于解决问题。在推动流程银行建设的过程中，充分发挥审计人员熟悉各项法律规章和熟知业务操作流程的特点，注重多方互动，与各支行和各业务条线部门协同配合，认真梳理制度，在合规、合法、合理性等方面提出看法和意见，一起探讨流程再造，为管理层加强内部控制、改善经营管理提供参考。

    5、提高审计效率。一是要充分利用计算机辅助审计软件。直接从各业务系统的后台数据库中提取信息，实现无缝对接和同步运行，使审计监督寓于事前防范和事中控制之中；二是建立疑点数据库。全面总结审计过程中发现的问题线索和路径，查找风险疑点，将典型的现场检查和非现场检查的案例纳入经验库中进行共享，增加审计的深度、广度，提高审计技巧；三是将飞行稽核穿插到常规稽核和专项稽核中去，突出稽核的震慑作用，提高对基层网点日常操作的有效监督。

    6、加强队伍建设。一是对稽核员实行集中管理，绩效发放不与支行业绩挂钩，增强独立性。二是根据稽核审计人员的特点，有针对性地培养专长于某一方面的专业素质过硬的队伍，鼓励和支持稽核人员参加专业资质考试，实现“术业有专攻”，以达到稽核质量逐渐提升的目的；三是建立良好的激励机制。一方面细化审计人员的考核标准，如将稽核建议的采用率、发现风险的能力等建立一系列的标准，严格考核，体现稽核为管理服务，提高管理效益的作用；二方面通过薪酬、福利、晋升、培训机会等激励机制充分调动内审人员的积极性，对有业务方面有专长，理论研究方面有贡献的员工可推荐到其它业务部门任职、锻炼；三方面考虑到稽核岗位的特殊性，稽核人员的评先、评优等要综合各方面的表现确定，区别于其它岗位流程，并以制度形式固定下来。

　　　　　　　　　       　(作者单位:湘潭农商银行)